税率调整，发票怎么开？

按照《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》的规定，从2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

增值税税率调整之后，应如何准确选择适用税率开具发票呢？简单来说，就是看纳税义务发生时间。

按现行增值税有关规定，纳税人开具发票适用税率应依据其纳税义务发生时间进行确定。纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在4月30日之前的，按照原适用税率开具发票；纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在5月1日之后的，按照调整以后的税率开具发票。

特别应注意的是：纳税人要及时将税控设备联网，完成对增值税发票税控开票软件的升级，否则将无法开出增值税发票。

以六种常见结算方式举例说明

——采取直接收款方式销售货物，如在4月30日之前收到销售款或者取得索取销售款凭据，不论货物是否发出，均按照原适用税率开具发票；如在5月1日之后收到销售款或者取得索取销售款凭据，按照调整以后的税率开具发票。

——采取赊销和分期收款方式销售货物，如书面合同约定的收款日期在4月30日之前的，按照原适用税率开具发票；如书面合同约定的收款日期在5月1日之后，按照调整以后的税率开具发票。

——纳税人采取预收货款方式销售货物，如在4月30日前发出货物，应按照原适用税率开具发票；如在5月1日后发出货物，则按照调整以后的税率开具发票。

——提供加工、修理修配劳务，如在4月30日之前收到销售款或者取得索取销售款凭据，按照原适用税率开具发票；如在5月1日之后收到销售款或者取得索取销售款凭据，按照调整以后的税率开具发票。

——提供应税服务（如交通运输服务、基础电信服务等），如在4月30日之前收到销售款或者取得索取销售款凭据的，按照原适用税率开具发票；如在5月1日之后收到销售款或者取得索取销售款凭据，按照调整以后的税率开具发票。

——采用预收款方式提供租赁服务的，如在4月30日之前收到预收款，按照原适用税率开具发票；如在5月1日之后收到预收款，按照调整以后的税率开具发票。

举例

A企业为服装制造业一般纳税人，与B服装公司签订了服装销售合同，约定今年的销售衣物合同按照分期收款的方式执行。4月2日收取款项100万元，6月2日收取款项120万元。因此，A企业4月2日收取的100万元，纳税义务发生时间在5月1日之前，应按照17%税率开具发票，A企业6月2日收取的120万元，应按照16%税率开具发票。

举例

C企业为电信行业一般纳税人，对消费者使用的基础电信服务，其在4月份提供的基础电信服务，应按照11%税率开具发票，其在5月份提供的基础电信服务，应按照10%税率开具发票。

举例

特殊一点的，国家就电力行业的纳税义务发生时间，制定了《电力产品增值税征收管理办法》。D企业为电力企业，向居民个人发售的电力，纳税义务发生时间为开具电费缴纳凭证的当天。D企业就居民个人在3月份使用的电力，4月份进行抄表并开具电费缴纳凭证，应按照17%开具发票；就居民个人在4月份使用的电力，5月份进行抄表并开具电费缴纳凭证，应按照16%开具发票。