一个做了四五年的会计，你问他：你有过做财务分析吗？他可能会反问一句：如何分析？怎么分析？分析什么？要么就是回答说：分析就是做报表数据的同比环比分析，没有更深层次的分析。

核算会计对此是不是深有感触呢？

本期昆明代理记账的小编就文中提到的情况，从企业的业务流程到各式单据再到内控和大家分享了如何打好财务分析的基础，从案例企业的问题出发，回归到如何解决问题，财务人员应该怎么做，我们一起学习一下。

一、案例背景

该企业是以微商模式进行销售的一家智能硬件公司，系现在比较流行的一种销售模式，成立于2016年，公司发展比较迅猛，短短两年，公司的销售业绩从几千万突破到上亿元。如此快速的成长，管理跟不上来，内控问题突出。大家可以想一下，内控问题突出，对财务数据有什么影响？

内控问题是大于财务核算的，因为财务核算的数据是从业务流程出来的，如果内控有问题，财务核算数据是否还可以信赖，答案当然是不可信赖的。所以解决问题的思路就是先解决内控问题。根据前期对该案例企业的调研，发现该企业很多的内控问题。

二、案例企业的内控风险点有哪些？

货币资金循环风险点

1. 银行印鉴章及公章、财务章由财务主管一人保管；

2. 现金盘点无人监盘；

3. 公司法人及股东、股东亲属私人账户与公司经营收付款混淆在一起。

销售与收款循环

1. 与代理不签订具体的销售合同，只是由财务根据代理预付款的多少授权一定的级别，并给予客户一个授权书，但是授权书并没有明确具体的责任与义务；

2. 财务和出纳分别操作两个品牌的代理商系统，在代理商系统中授权代理一定的级别，授权后并无其他人进行复核；

3. 代理在微信群中下订单，跟单员统计当天的订单，并在管家婆系统中录入销售订单，自己操作，自己审核，再将发货明细交予物流部，并在发货前进行核对，核对一致后通过快递发货，在第二天早上将发货明细给财务录入管家婆发货单；

4.保证金通过公司一般户收取，而货款都通过私户收取，加大了被税务机关稽查的风险。

采购与付款循环

1. 无自己的采购订单，而是由供应商出具销售订单，公司采购确认后给管理层确认，供应商出具销售订单中的条款明确的双方责任和义务并不适合公司，如果双方出现分歧，会对公司不利；

2. 成品全部从关联公司采购，约占采购金额的80%，约为5000万，确定采购订单后预付50%货款，待订单完结后再付50%，预付款比例大，不利于企业现金储备；

3. 管家婆系统未录入采购订单，目前有电子台账进行登记，订单完成情况与财务账有偏差；

4. 公司目前有费用报销制度，但在报销时并未按照制度执行报销；

5. 产品未检验即入库。

思考问题：如果你作为企业的会计或者财务负责人，在认识到这些内控风险点以后，应该如何给管理层内控合规的建议呢？陈老师分享了她给案例企业提出的内控建议。

在货币资金循环流程上：

☉针对货币、印章、印鉴公章、财务章由财务主管一个人保管，建议选择不同的人员保管，做到各司其职，相互牵制，职务分离；

☉现金盘点无人监盘，出纳应该每月对现金进行盘点，填制现金盘点表，会计进行监盘。财务主管对监盘情况进行指导，三个人在盘点表中分别签字；

☉将收款业务规范化，涉及到公司业务的收款，应避免通过私人账户流转。

在销售与收款循环流程上：

☉与代理签订完善的销售合同，明确双方的责任和义务，以避免不可控的风险。

☉系统操作要分别设置操作人员和审核人员，且操作人员和审核人员要权责分离，这个是授权审批内控流程的设置。

☉系统操作应与实物流转一致，且操作与审核应该分属于不同的人员，这也是授权审批点，还要做到实物流、单据流、系统流一致，这样财务才能掌握最新数据。

☉收款规范化，涉及到公司的业务通过公司的公账户头进行收取。

在采购与付款循环流程上：

☉与供应商签订完善的采购合同，明确双方的责任和义务，以避免不可控的风险，加强对员工业务流程培训、单据及合同的填制与管理规范。

☉适当延长对供应商的付款期限。

☉系统账跟电子账相互核对，差异要及时处理。

☉严格按照费用报销制度来执行，报销的额度，报销费用的类型与发票是否一致，都需要按报销的制度严格执行。

除此之外，由于案例企业发展比较迅猛，很多制度都没有建立，所以陈老师给出了整体建议：

第一点，建立现代企业管理制度，规范内部组织机构，实现部门职责分离，工作流程标准化，规范化，提高内部管理效率；

第二点，销售货物和采购货物都要按根据货物的实际名称开具发票；

第三点，加强成本控制意识，做好预算管理，清理往年成本和费用的大额开支，削减不合格、不必要的开支；

第四点，要做到合同流、货物流、单据流、发票流、资金流完全一致；

例如合同签订的货物名称数量要与单据完全一致，而发票开具的内容要完全与签订合同双方交货的货物名称、数量、单价金额完全一致，资金又要与合同和发票完全一致，这样才能四流一致。

第五点，在上ERP的时候实施风险点控制，比如谁操作谁审核的问题，做到整个业务环节环环相扣，使ERP发挥它的控制作用。